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顧客焦點

Q:請問哪些罰款可以稅前扣除?
  • A:新企業所得稅法第十條規定: 罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除。
    這裏的罰款定義便得到了明確,即行政性罰款一律不得扣除,企業之間違反合同的罰款、銀行的罰息不屬於行政性罰款,可以稅前扣除。
Q:包裝物如何進行賬務處理?
  • A:企業應該設置“周轉材料-包裝物”科目進行核算。
    (1)生產領用的包裝物成本記入“生產成本”科目;
    (2)隨同商品出售但不單獨計價的記入“銷售費用”科目;
    (3)隨同商品出售且單獨計價的記入“其他業務成本”科目。
    注意:按計劃成本核算包裝物,在發出時,應同時結轉應負擔的材料成本差異。
Q:股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?
  • A:⑴所有股東是企業,股東分紅給企業時,不要交個人所得稅,但涉及到企業所得稅,企業與企業之間,稅率不同,要補交企業所得稅率差額。
    ⑵獨資企業,股東分紅不要交個人所得稅。
    ⑶有限責任公司查賬征收企業,分給個人股東分紅,要交20%個人所得稅。
Q:如何正確區分應收賬款的賬麵餘額、賬麵價值?
  • A:應收賬款賬麵餘額:指的是應收賬款科目在總賬裏的期末餘額。應收賬款賬麵價值:
    應收賬款賬麵餘額減去備抵(壞賬準備)以後的差額,也是應收賬款的賬麵淨額。二者之間的關係也可以用公式表示:應收賬款賬麵價值=應收賬款賬麵餘額-壞賬準備餘額。
Q:如何委托加工的賬務處理?
  • A:(1)轉材料到加工單位
    借:委托加工物資
    貸:原材料
    (2) 計算支付加工費
    借:委托加工物資
    應交稅費——應交增值稅(進項稅)
    應交稅費——應交消費稅(如果加工收回後用於連續生產)
    貸:應付賬款
    (3)收回加工完成產品
    借:庫存商品
    貸:委托加工物資(包括材料及加工費)
    注:
    ①凡屬於加工物資收回後直接用於銷售的,其所負擔的消費稅計入加工物資成本。
    ②凡屬於加工物資收回後用於連續生產的,其所付的消費稅先計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方,按規定用以抵扣加工的消費品銷售後所負擔的消費稅。
Q:企業在匯總繳納購銷合同印花稅時,是以價稅合計為計稅依據,還是以金額為計稅依據?
  • A:1、如果購銷合同中隻有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;
    2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;
    3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。
Q:我公司取得一張增值稅普通發票,但是對方開具的購貨單位名稱是簡寫不是全稱,請問可以入賬嗎?有沒有相關規定的文件?
  • A:根據《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》國稅發〔2008〕80號第八條規定:
    在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。綜上,企業開具增值稅稅普通發票時應填寫單位全稱
Q:文化事業建設費的計稅依據是什麽?
  • A:根據《國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88)規定:
    繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額。
Q:我公司是增值稅一般納稅人,但沒有進出口權。現通過進出口公司,取得了海關開出的增值稅代征憑證。問我公司能否做為進項稅額進行抵扣?
  • A:國稅發[1996]第32號,《關於加強進口環節增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》以海關代征增值稅專用繳款書(進口完稅憑證)的規定如下:
    一、對海關代征進口環節增值稅開據的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱,即,既有代理進口單位名稱,又有委托進口單位名稱的,隻準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
    二、申報抵扣稅款的委托進口單位,必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證,否則,不予抵扣進項稅款。
    所以如果海關代征增值稅專用繳款書上麵有你公司名稱(打括號也行)且你公司取得的是專用繳款書,則是可以抵扣的。

聚焦企業

Q:無法支付的其他應付款,可以轉入營業外收入?
  • A:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定“……確實無法償付的應付款項……”,可轉作為企業所得稅法第六條第(九)項所稱的其他收入:
    借:其他應付款——公司法人
    貸:營業外收入。符合兩年以上無法支付的應付款項,現可直接轉入營業外收入,並入本年利潤總額繳納企業所得稅。繳納企業所得稅時不再作賬務處理。
Q:暫估商品單價的確定原則?
  • A:(1) 詢問客戶手中是否有該品種未認證的進項發票;
    (2)詢問客戶該品種的業務交易價格;
    (3) 根據往月最近一次的采購單價確定。
    (4)注意:暫估入庫的價格必須為不含稅價格。
Q:一般納稅人增值稅稅控係統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額如何進行會計處理?
  • A:企業購入增值稅稅控係統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記“固定資產”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。
    企業發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。
Q:無形資產攤銷分錄是什麽
  • A:如果你單位執行了新會計準則,攤銷分錄:
    借:管理費用--無形資產攤銷
    貸:累計攤銷
    如果你單位還沒有執行新會計準則,攤銷分錄:
    借:管理費用--無形資產攤銷
    貸:無形資產